个人所得税（工资薪金所得和劳务报酬）计算方式

2023-10-07 16:24

如果您使用自记账APP记账报税，每个月初您完成自记账APP内的待办后，机器会为您自动计算，若有税额产生，会通过自记账群通知您。完成个税申报后，您可以查看工资单，按照工资单上的实发工资发给对方即可，无需您再自行计算个税。

工资、薪金所得与劳务报酬怎么区分？

专职人员，包括正式和试用员工，需要签订劳动合同，公司依法给正式员工缴纳社保和公积金，公积金不是强制的，但五险是必须要按照国家规定购买，工资收入应按照“工资薪金所得”缴纳个税。

劳务人员，包含劳务派遣员工、兼织员工、临时工，一般只签订劳务合同，不用交社保和公积金，工资收入应按照“劳务报酬所得”缴纳个税。

注：员工信息内的任职类型选项，关系到员工的个人所得税申报，请谨慎勾选，避免因此勾选错误，导致多缴纳个税。

专职人员的工资薪金计算方式

1、计算公式

个人所得税=应纳税额×适用税率

应纳税额=工资 - 个税起征点- 五险一金（个人部分） - 专项附加扣除

适用税率：请看下方工资薪酬税率表

注意：应纳税额计算如果是0或负数的不需要缴纳个税

2、工资薪酬税率表

3、案例说明

简单案例

张三2023年1月份入职公司，工资是6000元，没有“五险一金”，也没有专项附加扣除项

2023年1月份个税计算：（6000-5000）×3%=30元；

原因：个税起征点是5000元，应纳缴纳额是6000-5000=1000，1000不超过36000，属于第一阶段，适用3%税率计算

深入案例

李四2023年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“五险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况 以2023年1~2月做案例： 1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元；原因：应纳缴纳额是30000–5000-4500-2000=18500，不超过36000，属于第一阶段，适用3%税率计算

2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；

原因：

1、应纳缴纳额是（30000–5000-4500-2000）×2 =37000，超过36000但不超过144000，属于第二阶段，适用10%税率计算

2、由于1月份已缴纳了555元个税了，所以最终2月份计算时减去555元就是2月份应缴纳个税。

劳务人员的劳务报酬计算方式

1、计算公式

每次收入不超过4,000元（包含4000元）的：应纳税所得额=每次收入额-800元

每次收入在4,000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

适用税率：请看下方劳务报酬税

说明：劳务报酬所得在800元以下的，不用缴纳个人所得税

2、劳务报酬税率表

3、案例说明

案例一：2022年1月，小明在A公司兼职，收入800元，应该缴纳多少个税？

因劳务报酬的起征点是800元，本次收入的800元，将不需要缴纳个人所得税

案例二：2022年2月，小明在B单位从事翻译，收入4,000元，应该缴纳多少个税？

      预扣预缴个税计算过程：

      所以应纳税所得额=4,000元（每次收入额）-800元=3,200元

      应纳税额 = 3,200元（应纳税所得额） × 20%（适用税率） - 0（速算扣除数）=640元

案例三：2022年7、8月，小明给C公司兼职，收入4,200元，应该缴纳多少个税？

      预扣预缴个税计算过程：

      所以应纳税所得额=4,200元（每次收入额）×（1-20%）=3,360元

      应纳税额 = 3,360元（应纳税所得额） × 20%（适用税率） - 0（速算扣除数）=672元

案例四：2022年11月，小明承接D公司外包业务，收入3万元，应该缴纳多少个税？

      预扣预缴个税计算过程：

      所以应纳税所得额=30,000元（每次收入额）×（1-20%）=24,000元

      应纳税额 = 24,000元（应纳税所得额） × 30%（适用税率） -2000（速算扣除数）=5200元

案例五：2022年12月，小明在E公司兼职，收入5000元，应该缴纳多少个税？

      预扣预缴个税计算过程：

      所以应纳税所得额=5,000元（每次收入额）×（1-20%）=4000元

      应纳税额 =4000（应纳税所得额） × 20%（适用税率） - 0（速算扣除数）=800元

以上是预缴的个税的案例，仅供参考。明年个人汇算清缴会重新计算今年整年收入，如果收入不超过60000元的，之前预缴纳部分可申请退税

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